您想了解的關(guān)于BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」內(nèi)容與應(yīng)對(duì)方案詳解都在這-ESG跨境

1.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」背景
2.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」紛紛來襲
3.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」 應(yīng)對(duì)措施思路
4.結(jié)語(yǔ)

1.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」背景

開曼、BVI等國(guó)家與地區(qū)自實(shí)行國(guó)際商業(yè)公司法后，已成為全球最熱門的金融中心，其稅務(wù)優(yōu)惠力度大、對(duì)實(shí)際受益人保密等特點(diǎn)受到了全球各地的富豪和企業(yè)青睞，紛紛在此注冊(cè)公司。隨后，全球各地公司、私人信托、基金等經(jīng)濟(jì)實(shí)體都以這些公司為基礎(chǔ)，發(fā)展衍生出各自需要的、各種形式的稅務(wù)優(yōu)惠商業(yè)架構(gòu)...

正所謂樹大招風(fēng)，由于各國(guó)出現(xiàn)大規(guī)模的稅收流失，而又無法追查這些離岸經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的受益人，致使各國(guó)無法對(duì)其征收相關(guān)稅收。為了解決這個(gè)棘手難題，全球各國(guó)紛紛聯(lián)手推進(jìn)CRS。同時(shí)，歐盟從2017年12月5日起，定期公布《稅務(wù)目的下歐盟非合作司法管轄區(qū)列表》，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入其中。

截止2020年2月18日，列表中黑名單（不合作）包括12個(gè)管轄區(qū)：美屬薩摩亞、斐濟(jì)、關(guān)島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、瓦努阿圖、美屬維爾京群島、塞舌爾、帕勞、巴拿馬、開曼群島（技術(shù)性失誤）；

灰名單（合作但仍需努力滿足法案要求）包括13個(gè)管轄區(qū)：安圭拉島、圣盧西亞、泰國(guó)、澳大利亞、土耳其、馬爾代夫、蒙古、納米比亞、波斯尼亞和黑塞哥維那、博茨瓦納、史瓦帝尼、約旦、摩洛哥。

2.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」紛紛來襲

此等措施使得各離岸金融中心承受巨大壓力，迫使其作出相應(yīng)改變，相繼推出反避稅法律，以配合CRS協(xié)議。2018年底，百慕大、英屬BVI、開曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等地出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案：

-BVI《2018年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（公司和有限合伙）法》，2019.1.1起實(shí)行

-開曼《2018年國(guó)際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》，2019.1.1起實(shí)行

2019年2月，開曼出臺(tái)指南1.0版：地區(qū)間可流動(dòng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)指南

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? 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的核心內(nèi)容（以開曼為例）

在開曼注冊(cè)成立的“相關(guān)實(shí)體(Relevant Entities)”就其所從事的“相關(guān)活動(dòng)(Relevant Activities)”，須通過相應(yīng)的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(Economic Substance)”測(cè)試，否則可能面臨罰款甚至被注銷的風(fēng)險(xiǎn)，并且當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可能將該等相關(guān)實(shí)體的信息交換給最終受益所有人所在地的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。

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? 需要滿足要求的規(guī)定

從事“相關(guān)活動(dòng)”（relevant activities）的“相關(guān)主體”（relevant entity），從2019年度起需要滿足“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，每年度向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)就其符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求作出報(bào)告。

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? “相關(guān)主體”及“相關(guān)活動(dòng)”界定（以開曼為例）

相關(guān)主體：非在地公司、有限責(zé)任合伙組織、根據(jù)開曼公司法注冊(cè)的外國(guó)公司。

相關(guān)活動(dòng)：控股公司業(yè)務(wù)、集團(tuán)總部業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)（銀行、保險(xiǎn)、融資租賃、基金管理）、航運(yùn)業(yè)務(wù)。

開曼不適用：開曼本土公司、投資基金或從事投資基金業(yè)務(wù)的主體、開曼以外其他稅收管轄區(qū)稅務(wù)居民。

BVI不適用：非居民企業(yè)、非居民有限合伙企業(yè)。

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? 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：

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? 懲罰措施（以BVI、開曼為例）

如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該相關(guān)主體不符合“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求，則可以對(duì)其進(jìn)行處罰。

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? 以上產(chǎn)生影響（主體）有：

①有開曼群島上市主體以及BVI中間控股公司的上市集團(tuán)；

②有開曼群島/BVI控股公司的私人企業(yè)集團(tuán)；

③向關(guān)聯(lián)方購(gòu)買并出售給關(guān)聯(lián)方/非關(guān)聯(lián)方的BVI貿(mào)易公司；

④在開曼群島/BVI持有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的公司；

⑤有開曼群島持牌的基金管理人。

同時(shí)，還有機(jī)會(huì)影響到信息交換及國(guó)別報(bào)告的實(shí)施。

3.BVI、開曼「經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案」 應(yīng)對(duì)措施思路

方案一：當(dāng)?shù)卦诎痘?/strong>

純控股實(shí)體：滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求較低；

非純控股實(shí)體：要求較多，需支付較高成本

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方案二：成為非當(dāng)?shù)囟悇?wù)居民

中國(guó)：需按照中國(guó)企業(yè)繳納中國(guó)稅收

香港：申請(qǐng)成為“非香港公司”，取得香港稅號(hào)：①不可報(bào)稅? ②可報(bào)稅

比如，香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。對(duì)于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請(qǐng)到稅收居民身份。

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方案三：更換公司注冊(cè)地區(qū)

比如從事國(guó)際貿(mào)易類的公司，可以考慮選擇中國(guó)香港、新加坡、馬紹爾、塞浦路斯、愛爾蘭、馬耳他等相對(duì)低稅的法區(qū)做相關(guān)替代性的安排。