不懂香港稅收？看這一篇就夠了！-ESG跨境

※ 利得稅(16.5%)

※ 物業(yè)稅(15%)

※ 厘印稅(0.2%)

※ 薪俸稅(累進(jìn)稅率：2%、7%、12%、17%，與標(biāo)準(zhǔn)稅率15%孰低原則)

注：利得稅、薪俸稅、物業(yè)稅的共同點(diǎn)都有暫繳稅義務(wù)。

香港不征：流轉(zhuǎn)稅(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅)、遺產(chǎn)稅(2006.2月停征)、進(jìn)出口稅(除煙酒等特殊品外)、資本增值稅(如股息、分紅)。

利得稅是指凡在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，從該業(yè)務(wù)獲得的在香港產(chǎn)生的或者來(lái)自于香港的所有利潤(rùn)為依據(jù)所征收的一種稅。有限公司利得稅稅率16.5%。

1.利得稅調(diào)整

香港利得稅兩級(jí)制度將適用于2018年4月1日或之后年度的課稅年度。法團(tuán)首200萬(wàn)港幣利潤(rùn)的稅率降至8.25%，期后的利潤(rùn)則繼續(xù)按16.5%繳納。利得稅兩級(jí)制會(huì)惠及有應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)的合格企業(yè)，不論其規(guī)模。

(備注：客戶多家關(guān)聯(lián)香港公司，則只能選擇一家使用，且同時(shí)享受稅務(wù)寬減18/19寬減75%，每宗個(gè)案上限20000HKD。)

※ 香港利得稅僅對(duì)來(lái)源于本港的利潤(rùn)征收利得稅(利潤(rùn)總額的16.5%)。

※ 香港稅局會(huì)在新公司成立18個(gè)月左右，下發(fā)利得稅稅表，公司接到稅表后有三個(gè)月的時(shí)間處理：

香港公司報(bào)稅，必須經(jīng)過(guò)做賬審計(jì)。新公司條例明確規(guī)定，香港公司每年要做賬審計(jì)，再向稅局報(bào)稅。

選擇年結(jié)日(會(huì)計(jì)期間)。香港公司可以選擇任何一天作為年結(jié)日。但多選擇12.31(與國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)期間一致)，或3.31(香港財(cái)稅年度)，這兩個(gè)年結(jié)日的公司，從第二次報(bào)稅開(kāi)始，收到稅表后，可分別直接申請(qǐng)延期至8月15、11月15。而其他年結(jié)日的公司，在收到稅表后，無(wú)法申請(qǐng)延期，只有1個(gè)月的報(bào)稅時(shí)間。

香港公司第一年做賬審計(jì)年度不得大于18個(gè)月;以后年度均為12個(gè)月(一個(gè)完整財(cái)務(wù)年度)。如果第一年大于18個(gè)月，將會(huì)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，該報(bào)告不影響報(bào)稅，但有可能對(duì)企業(yè)投融資有影響。

香港公司有營(yíng)運(yùn)年度的虧損可以在以后年度無(wú)限期彌補(bǔ)，國(guó)內(nèi)是五年。無(wú)營(yíng)運(yùn)年度的虧損不能帶到以后年度彌補(bǔ)。

※ 征收暫繳稅：利得稅是根據(jù)每個(gè)課稅年度的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)而征收的，而應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)須待有關(guān)年度完結(jié)之后才能確定。因此稅務(wù)局會(huì)在有關(guān)年度完結(jié)前征收暫繳稅。待稅務(wù)局其后評(píng)定有關(guān)課稅年度的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)并作出評(píng)稅時(shí)，已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)抵銷所評(píng)定的利得稅。

※ 審計(jì)報(bào)告及做賬審計(jì)資料需要保留至少7年。

2.資料保存與做帳審計(jì)的法律責(zé)任

3.利得稅的申報(bào)方式

① 無(wú)運(yùn)營(yíng)審計(jì)

在稅務(wù)局要求申報(bào)的評(píng)稅年度內(nèi)，公司沒(méi)有任何商業(yè)交易，沒(méi)有任何跟商業(yè)交易有關(guān)的銀行進(jìn)出。

審計(jì)報(bào)告中會(huì)披露公司在一定稅務(wù)期間未有經(jīng)營(yíng)，只有少量必要的費(fèi)用(如：公司成立費(fèi)、年審費(fèi)等)，凈利潤(rùn)是負(fù)數(shù)，無(wú)需納稅，但也不得遞延虧損。

② 做賬審計(jì)報(bào)稅(有運(yùn)營(yíng))

提交公司帳目、出具財(cái)務(wù)報(bào)告、填報(bào)利得稅表、遞交稅務(wù)局。當(dāng)收到香港稅務(wù)局發(fā)出的利得稅報(bào)稅表后，在限期之內(nèi)必須填妥報(bào)稅表，連同由香港會(huì)計(jì)師審核簽字的審計(jì)報(bào)告一并遞交香港稅務(wù)局。

注意：為避免稅表逾期，我們一般會(huì)提前通知。

③ 離岸豁免

具體可以從下面幾點(diǎn)來(lái)驗(yàn)證業(yè)務(wù)是否在本港發(fā)生：

(1)供應(yīng)商和客戶均不是香港客商;

(2)訂單的簽署過(guò)程均不在香港發(fā)生;

(3)未在香港發(fā)生報(bào)關(guān)、收發(fā)貨等;

(4)未在香港有實(shí)體的辦公室和聘請(qǐng)香港員工;

(5)未在香港政府留有任何經(jīng)營(yíng)紀(jì)錄等。

注：公司需要通過(guò)做帳審計(jì)以后才能申請(qǐng)離岸豁免。

任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得的收入，減去允許扣除的項(xiàng)目(個(gè)人免稅額或慈善捐款等)后，均需按稅率申報(bào)薪俸稅。若每人每年工資不超過(guò)基本免稅額及符合條件可享受的免稅額(見(jiàn)后附明細(xì))，則無(wú)需繳納薪俸稅(但仍需申報(bào))。

1.課稅年度 4月1日至3月31日，集中報(bào)稅期間為4月。

2.公司要將雇員信息遞交給稅局，稅局下發(fā)稅表;如果雇主未遞交，個(gè)人要主動(dòng)申報(bào)。香港公司沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。

3.2018/19基本免稅額為13.2萬(wàn)港幣每年，且如果接受報(bào)酬的個(gè)人未在香港提供服務(wù)，可申請(qǐng)離岸，全額免稅。但董事除外，即無(wú)論董事在不在香港，只要超過(guò)13.2萬(wàn)及其他符合條件的免稅額之和，均要納稅。

4.保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的工資費(fèi)用與申報(bào)的薪俸稅匹配。(很多都是客戶做賬審計(jì)時(shí)才想起來(lái)還有工資的)。

薪俸稅免稅額、扣除及稅率表

5.標(biāo)準(zhǔn)稅率：15%

6.累進(jìn)稅率：分階梯(如下)

標(biāo)準(zhǔn)稅率和累進(jìn)稅率孰低原則

不動(dòng)產(chǎn)交易與轉(zhuǎn)股會(huì)涉及到，實(shí)際交易價(jià)格(轉(zhuǎn)讓價(jià)款)和股本孰高計(jì)量，千分之二(買(mǎi)賣(mài)雙方各千分之一)。

香港向土地及建筑物的擁有人就其物業(yè)收入課征的稅收，稅率15%。即實(shí)地經(jīng)營(yíng)才需要繳納。

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