歐洲VAT基礎(chǔ)知識(shí)及各國(guó)申報(bào)指南-ESG跨境

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是歐盟國(guó)度廣泛采取的對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)動(dòng)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅在歐洲國(guó)度或地域之間的業(yè)務(wù)交易、進(jìn)口商品和運(yùn)輸商品時(shí)征收。歐洲增值稅由注冊(cè)了增值稅的賣(mài)家依據(jù)歐洲境內(nèi)的出售向花費(fèi)者征收，并向相干歐洲國(guó)度的稅局進(jìn)行申報(bào)和繳納。

以英國(guó)為例，當(dāng)貨物進(jìn)入英國(guó)，貨物繳納進(jìn)口稅(重要為進(jìn)口增值稅);當(dāng)貨物出售后，商家可以將進(jìn)口海關(guān)增值稅(Custom Duty) 作為進(jìn)項(xiàng)稅申請(qǐng)退回，再按出售額交相應(yīng)的出售稅。

VAT它實(shí)用于在英國(guó)境內(nèi)發(fā)生的進(jìn)口，商業(yè)交易及服務(wù)行動(dòng)。同樣實(shí)用于那些應(yīng)用海外倉(cāng)儲(chǔ)的賣(mài)家們(比如 Amazon,eBay 賣(mài)家)，因?yàn)槟漠a(chǎn)品是從英國(guó)境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。貨物在出售時(shí)已經(jīng)在英國(guó)當(dāng)?shù)兀浳锊⒎怯捎?guó)買(mǎi)家(顧客) 個(gè)人進(jìn)口進(jìn)入英國(guó)。即：應(yīng)用英國(guó)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的商家，都要依法繳納 VAT。

VAT 狀況及具體信息如下網(wǎng)站可查詢(xún):

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

二、哪些國(guó)度須要繳納VAT？

如果歐盟外的公司將歐盟外的商品運(yùn)送儲(chǔ)存在某一歐盟國(guó)度，則賣(mài)家必需在該國(guó)進(jìn)行增值稅的注冊(cè)、申報(bào)和繳納。

如果賣(mài)家將貨物從歐盟某國(guó)運(yùn)送到歐盟別國(guó)(花費(fèi)國(guó))的商品出售額超越了該花費(fèi)國(guó)的遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)，則賣(mài)家必需在花費(fèi)國(guó)進(jìn)行增值稅的注冊(cè)、申報(bào)和繳納。

遠(yuǎn)程出售閾值如下：英國(guó)￡70,000; 德國(guó)€100,000;法國(guó)€35,000;意大利€35,000;西班牙€35,000;波蘭PLN160,000;捷克CZK1,140,000。

三、必定要注冊(cè)VAT嗎？

目前最重要的須要注冊(cè)稅號(hào)的平臺(tái)就是亞馬遜和eBay，它們請(qǐng)求賣(mài)家有和申請(qǐng)店鋪信息堅(jiān)持一致的VAT。在國(guó)度方面，英德強(qiáng)迫請(qǐng)求必需要有，不然會(huì)直接關(guān)掉店鋪;法國(guó)目前正在強(qiáng)迫之中，自發(fā)貨可以不用，但是也有很大一部分案例也會(huì)被關(guān)閉賬戶(hù)，請(qǐng)求供給VAT。所以提示亞馬遜新手賣(mài)家，如果做歐洲站點(diǎn)，必定要看重VAT問(wèn)題。

四、VAT各國(guó)稅率及申報(bào)周期

歐洲法律規(guī)定的增值稅更低尺度稅率為 15%，更低減征稅率為 5%，但實(shí)際稅率會(huì)依不同的歐洲國(guó)度/地域以及商品類(lèi)型存在差別。目前歐洲七國(guó)(英德法意西波捷)的當(dāng)前增值稅尺度稅率如下：

英國(guó)：20%;

德國(guó)：19%

法國(guó)：20%

西班牙：21%

意大利：22%

波蘭：23%

捷克：20%

Ps：英國(guó)稅率

英國(guó)稅率有6.5%、7.5%、16.5%、20%;

低稅率(FLAT RATE STANDARD) FRS：

(1)6.5%-應(yīng)用低稅率的第一年;

7.5%-應(yīng)用低稅率的第二年開(kāi)端

應(yīng)用條件：

a.持續(xù)4個(gè)季度不超過(guò)23W英鎊

b.年進(jìn)口申報(bào)貨值不小于出售額的2%

c.年進(jìn)口申報(bào)貨值超過(guò)1000英鎊

d.第一季度的出售額不超過(guò)15萬(wàn)英鎊

(2)16.5%-屬于低稅率

a.持續(xù)4個(gè)季度不超過(guò)23W英鎊

b.年進(jìn)口申報(bào)貨值小于出售額的2%

c.年進(jìn)口申報(bào)貨值低于1000英鎊

低稅率的VAT稅金盤(pán)算辦法：出售額*稅率

(3)20%-屬于尺度稅率

盤(pán)算辦法是：出售額(1+20%)×20% — 進(jìn)口VAT

五、怎么盤(pán)算VAT？

要盤(pán)算VAT，必需搞懂兩個(gè)概念，進(jìn)口稅和出售VAT。

1、什么是進(jìn)口稅?

任何個(gè)人和公司在進(jìn)口商品到歐盟的時(shí)候，海關(guān)會(huì)對(duì)其商品征繳進(jìn)口稅，進(jìn)口稅包含:關(guān)稅(IMPORT DUTY) 和進(jìn)口增值稅(IMPORT VAT)。 它們的盤(pán)算方法如下：

IMPORT DUTY = 申報(bào)貨值 X 產(chǎn)品稅率(這里的稅率是指關(guān)稅稅率)

IMPORT VAT =(申報(bào)貨值 + 頭程運(yùn)費(fèi) +DUTY) X 20% (商家可以在季度申報(bào)時(shí)作為抵扣)

2、什么是出售 VAT?

當(dāng)貨物進(jìn)入歐盟五國(guó)(按歐盟法例)， 貨物繳納進(jìn)口稅;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按出售額交相應(yīng)的出售稅。

不同類(lèi)別的產(chǎn)品收取的增值稅VAT費(fèi)率也不同，絕大多類(lèi)產(chǎn)品按尺度VAT稅率20%計(jì)。

出售稅 VAT= 市場(chǎng)出售價(jià)錢(qián)/ 6(上繳的 VAT，實(shí)為市場(chǎng)售價(jià)的 1/6)

市場(chǎng)出售價(jià)錢(qián)(含稅)= 定價(jià)(稅前價(jià)錢(qián))X 1.2 ;

定價(jià)=貨物到岸價(jià)(原產(chǎn)地購(gòu)置價(jià)錢(qián)+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅 IMPORT DUTY)+清關(guān)雜費(fèi)+出售費(fèi)用+利潤(rùn)

季度申報(bào)時(shí)須要繳納的稅款為：出售VAT-進(jìn)口VAT-在英國(guó)當(dāng)?shù)匕l(fā)生的其他費(fèi)用(需供給有效發(fā)票)

六、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國(guó)度內(nèi)個(gè)人/企業(yè)開(kāi)展進(jìn)出口運(yùn)動(dòng)必備的一個(gè)登記號(hào)。 海外跨境賣(mài)家的貨物在進(jìn)入歐盟國(guó)度時(shí)，須要用到 VAT 號(hào)和EORI號(hào)進(jìn)行報(bào)關(guān)并交納進(jìn)口關(guān)稅(Custom Duty)與進(jìn)口海關(guān)增值稅(Custom VAT) 。

EORI號(hào)是VAT 一起申請(qǐng)，EORI號(hào)是收到 VAT 號(hào)后 3-5 個(gè)工作日就可以生效了，EORI的狀況在線(xiàn)查就可以了，沒(méi)有在線(xiàn)及紙質(zhì)證書(shū)，EORI 的地址與 VAT 地址堅(jiān)持一致，

歐盟每個(gè)國(guó)度都可以申請(qǐng)EORI， 英國(guó)的申請(qǐng)最為簡(jiǎn)略快捷，英國(guó)EORI號(hào)碼的編制規(guī)矩:GB+VAT號(hào)碼+000

只要經(jīng)營(yíng)的公司在歐盟任何一個(gè)國(guó)度申請(qǐng)了EORI那么就可以全歐盟通用了，無(wú)需再在其他歐盟國(guó)度反復(fù)申請(qǐng)。

EORI 號(hào)狀況可以在這里查詢(xún)：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

七、什么是C77/C89文件？跟VAT又有什么關(guān)系

C79 是指定 VAT 賬戶(hù)擁有者一個(gè)月進(jìn)口 VAT 金額的匯總， 記載當(dāng)月每一筆進(jìn)口 VAT 發(fā)生的金額。 只要客戶(hù)用自己的 VAT(EORI)清關(guān)， 海關(guān)會(huì)把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥?，稅局每個(gè)月整頓出 C79。

當(dāng)月發(fā)生的稅金單上的VAT金額就會(huì)顯示在當(dāng)月C79上面。申報(bào)時(shí)以C79作為抵扣出售稅的根據(jù)，是稅務(wù)申報(bào)性文件。

C88文件就是海關(guān)進(jìn)口單據(jù)，C88 起源清關(guān)公司，是清關(guān)公司供給的資料。

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關(guān)聯(lián)的，賣(mài)家通過(guò)核對(duì)C88文件跟C79文件的數(shù)據(jù)，檢討是否申報(bào)毛病或是VAT稅號(hào)是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報(bào)的數(shù)據(jù)就沒(méi)有問(wèn)題，反之，如果你的VAT稅號(hào)被人盜用或?yàn)E用的情形，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

事實(shí)上，C88或C79文件，是你貨物進(jìn)口到當(dāng)?shù)厮U納的進(jìn)口增值稅的證明。你繳納的進(jìn)口增值稅額都可以用來(lái)抵扣你出售增值稅。

比如，你的商品進(jìn)口到英國(guó)繳納了1,000英鎊的進(jìn)口增值稅，之后你本季度的英國(guó)應(yīng)稅出售額是15,000英鎊，你本季度應(yīng)繳增值稅額15,000/6=2,500英鎊，但是由于你之前已經(jīng)繳納的進(jìn)口增值稅可以抵扣，所以你實(shí)際應(yīng)繳納的稅額是2,500英鎊減去1,000英鎊，即你只需繳納1,500英鎊的增值稅給英國(guó)稅局。

八、如果增值稅不合規(guī)，相干國(guó)度稅局會(huì)采用哪些辦法？網(wǎng)上平臺(tái)會(huì)采用哪些辦法？

如果您沒(méi)有按時(shí)申報(bào)和繳納敷衍稅款，歐洲相干國(guó)度稅局會(huì)采用處分辦法，例如征收應(yīng)繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵照增值稅法規(guī)相干請(qǐng)求，該國(guó)稅局還會(huì)將該問(wèn)題反應(yīng)給您交易所在的平臺(tái)，并請(qǐng)求該平臺(tái)采用限制辦法。

平臺(tái)會(huì)在法律許可的規(guī)模內(nèi)配合政府相干部門(mén)對(duì)于可能存在增值稅不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)進(jìn)行調(diào)查;并且會(huì)在收到稅局的通知后，對(duì)被認(rèn)定為不合規(guī)的賣(mài)家和賬號(hào)采用限制辦法，包含下架貨物、限制刊登和制止出售等。

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