歐盟VAT最新詳解-ESG跨境

什么是VAT

VAT來(lái)源于法國(guó)，目前歐盟28個(gè)成員國(guó)都征收增值稅，這也是參加歐盟的前提條件，而且尺度稅率不得低于15%。

當(dāng)貨物進(jìn)入目標(biāo)國(guó)(按歐盟法例)，貨物繳納進(jìn)口稅;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(Import VAT/Input VAT)，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(Sales VAT/Output VAT)。

VAT盤(pán)算方法：

歐盟各國(guó)VAT稅率

歐盟沒(méi)有統(tǒng)一的VAT稅率，各個(gè)國(guó)度的VAT尺度稅率如下：

VAT相干最新動(dòng)態(tài)

2018年3月，英國(guó)《2018年財(cái)政法案》生效。該法案規(guī)定，在英國(guó)儲(chǔ)存商品的非英國(guó)企業(yè)如違背英國(guó)增值稅VAT注冊(cè)請(qǐng)求，電商平臺(tái)必需停滯該企業(yè)在其平臺(tái)出售商品。

德國(guó)政府則在8月1日通過(guò)一項(xiàng)草案，意在打擊跨境電商平臺(tái)上偷稅漏稅的行動(dòng)。草案規(guī)定，電商平臺(tái)有責(zé)任收集賣(mài)家數(shù)據(jù)，包含姓名、地址、稅號(hào)、送貨地址、交易時(shí)光和金額等，以及檢討賣(mài)家是否在德國(guó)財(cái)政部登記并支付出售稅。一旦賣(mài)家偷稅漏稅，電商平臺(tái)須承擔(dān)所欠稅款。該草案已經(jīng)通過(guò)，并將于2019年生效。

亞馬遜已經(jīng)請(qǐng)求德國(guó)站賣(mài)家上傳稅務(wù)證書(shū)副本，否則2019年3月1日起無(wú)法在亞馬遜上出售。

賣(mài)家是否須要注冊(cè)VAT？

如果賣(mài)家符合以下情形，則須要注冊(cè)VAT:

1、應(yīng)用了歐盟國(guó)內(nèi)的亞馬遜FBA儲(chǔ)存庫(kù)存

2、在歐盟國(guó)內(nèi)儲(chǔ)存了庫(kù)存(非亞馬遜倉(cāng)庫(kù))

3、超過(guò)遠(yuǎn)程出售的起征點(diǎn)

4、在歐盟作為進(jìn)口商進(jìn)口貨物

從中國(guó)直郵發(fā)貨不須要注冊(cè)和繳納VAT。

遠(yuǎn)程出售

遠(yuǎn)程出售是指賣(mài)家和買(mǎi)家沒(méi)有面對(duì)面的情形下所達(dá)成的交易。遠(yuǎn)程出售的情勢(shì)包含自建站、電商平臺(tái)(亞馬遜、eBay等)、短信、電視、電話出售。

對(duì)于在多個(gè)歐盟國(guó)有業(yè)務(wù)的賣(mài)家而言，賣(mài)家可以依據(jù)物品發(fā)出國(guó)度的增值稅率向客戶收取VAT。但一旦出售額超過(guò)達(dá)到國(guó)度的遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)，則須要在當(dāng)?shù)貒?guó)度注冊(cè)VAT并依據(jù)當(dāng)?shù)囟惵适杖AT。

以下為各國(guó)遠(yuǎn)程出售的起征點(diǎn)：

示例：

如果一個(gè)德國(guó)站的賣(mài)家將產(chǎn)品從德國(guó)賣(mài)去了法國(guó)，那么在未超過(guò)法國(guó)的“遠(yuǎn)程出售額”門(mén)檻35,000歐元之前，應(yīng)當(dāng)依照德國(guó)的稅率19%，而不是法國(guó)的20%去繳納。

如果超過(guò)了目標(biāo)國(guó)度的“遠(yuǎn)程出售額”門(mén)檻，當(dāng)一個(gè)意大利站點(diǎn)的賣(mài)家每年賣(mài)去德國(guó)的產(chǎn)品超過(guò)了100,000歐元，則他應(yīng)當(dāng)在德國(guó)當(dāng)?shù)刈?cè)VAT號(hào)，并依照19%的稅率來(lái)向德國(guó)稅局繳稅。

注意：賣(mài)家如果在目標(biāo)國(guó)有儲(chǔ)存庫(kù)存，不論是否到達(dá)起征點(diǎn)，都須要注冊(cè)VAT 。

注冊(cè)VAT所需資料

A、營(yíng)業(yè)執(zhí)照 掃描件

B、法人代表護(hù)照掃描件

C、若已經(jīng)在進(jìn)行出售，需供給亞馬遜、eBay、或其 他在線平臺(tái)出售網(wǎng)站的出售記載和賣(mài)家 ID

D、應(yīng)用除亞馬遜之外的第三方海外倉(cāng)，須要供給海外倉(cāng)服務(wù)合同

E、法人簽名蓋章的 POA 授權(quán)協(xié)定

F、其他

視國(guó)度和稅務(wù)代理不同，資料清單會(huì)有些許差別。

注冊(cè)德國(guó)VAT

注冊(cè)德國(guó)VAT所需資料分兩種情形：

1、還未在德國(guó)出售所需資料：

①護(hù)照掃描件(如果沒(méi)有護(hù)照，個(gè)人身份有效證件掃描件)

②企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件掃描件

③亞馬遜賬號(hào)注冊(cè)截圖

④亞馬遜后臺(tái)無(wú)交易截圖

⑤如在德國(guó)除亞馬遜倉(cāng)庫(kù)外還有第3方倉(cāng)庫(kù)，需供給倉(cāng)庫(kù)地址和倉(cāng)庫(kù)合同掃描件

⑥德國(guó)稅局代理函授權(quán)書(shū)&EORI代理函委托書(shū)簽字后的掃描件(代理供給給客戶)

2、已經(jīng)在德國(guó)出售所需資料：

①護(hù)照掃描件(如果沒(méi)有護(hù)照，個(gè)人身份有效證件掃描件)

②企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件掃描件

③亞馬遜賬號(hào)注冊(cè)截圖

④用亞馬遜FBA倉(cāng)庫(kù)，供給FBA第一次發(fā)貨信息截圖

⑤如德國(guó)除亞馬遜倉(cāng)庫(kù)外還有第3方倉(cāng)庫(kù)，需供給倉(cāng)庫(kù)地址和倉(cāng)庫(kù)合同掃描件

⑥亞馬遜出售報(bào)告

⑦德國(guó)稅局代理函授權(quán)書(shū)&EORI代理函委托書(shū)簽字后的掃描件(代理供給給客戶)

德國(guó)VAT申報(bào)材質(zhì)

賣(mài)家必定要如實(shí)按時(shí)進(jìn)行VAT申報(bào)。申報(bào)分為有出售記載和無(wú)出售記載兩種情形：

1、有出售記載須要的申報(bào)資料：

①對(duì)應(yīng)月份的出售數(shù)據(jù)，格局是txt文本，不能對(duì)數(shù)據(jù)做刪減，不能對(duì)格局做修正，下載路徑如下：

②對(duì)應(yīng)月份的出售交易報(bào)告，pdf格局，下載路徑如下：

2、無(wú)出售記載須要的申報(bào)資料：

①后臺(tái)無(wú)交易記載截圖，如下：

②對(duì)應(yīng)月份的出售報(bào)告交易截圖，如下：

VAT申報(bào)頻次

歐盟各國(guó)可以自由規(guī)定本國(guó)的VAT申報(bào)頻次。一般而言，歐盟國(guó)度的VAT申報(bào)頻次包含：

1、月度申報(bào)：最常見(jiàn)的申報(bào)頻次。由于VAT逃稅問(wèn)題，越來(lái)越多的海外企業(yè)被請(qǐng)求進(jìn)行月度申報(bào)

2、季度申報(bào)

3、年度申報(bào)

4、依據(jù)運(yùn)動(dòng)頻率進(jìn)行申報(bào)

申報(bào)延期

增值稅預(yù)報(bào)必需第二個(gè)月10天提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。比如1月份的預(yù)先注冊(cè)必需在2月10日前提交。每個(gè)月預(yù)報(bào)可以延伸一個(gè)月。按規(guī)定1月份的預(yù)報(bào)一般情形必需在2月10日遞交，如延期可到3月10日提交。

申請(qǐng)延伸期限不須要任何理由，通常由稅務(wù)部門(mén)同意。 如果同意了延期，則須要預(yù)付費(fèi)上一年預(yù)付款總額的1/11(特殊預(yù)付);對(duì)于新成立的公司，特殊預(yù)付款是基于成立當(dāng)年的預(yù)期出售額。在12月的增值稅報(bào)月報(bào)中，這筆特殊預(yù)付款將會(huì)和實(shí)際稅負(fù)抵消。

2018年申報(bào)付款(稅局到賬日期)時(shí)光表：

注意在德國(guó)，如果您錯(cuò)過(guò)增值稅申報(bào)截止日期，稅務(wù)部門(mén)會(huì)收取延遲附加費(fèi)。延期附加費(fèi)不得超過(guò)應(yīng)納增值稅的10%，且不得超過(guò)25,000歐元; 此外，增值稅到賬時(shí)光延遲，稅務(wù)部門(mén)會(huì)收取1%的滯納費(fèi)用。

VAT和EORI的差別

VAT號(hào)涉及增值稅，是由稅務(wù)局頒發(fā);EORI號(hào)用于海關(guān)報(bào)關(guān)，由海關(guān)部門(mén)頒發(fā)。VAT號(hào)和EORI號(hào)不能相互代替。已經(jīng)具有EORI號(hào)的跨境電商賣(mài)家不能回避申請(qǐng)VAT并實(shí)行繳納VAT的義務(wù)。

德國(guó)EORI清關(guān)

在德國(guó)，通常稅務(wù)師會(huì)為中國(guó)企業(yè)申請(qǐng)3個(gè)號(hào)碼，分離是：

1、納稅人辨認(rèn)號(hào)USt-IdNr：16開(kāi)頭的一串?dāng)?shù)字，給稅局繳稅的時(shí)候這個(gè)數(shù)字作為重要辨認(rèn)碼

2、VAT號(hào)：以DE開(kāi)頭的一串9位數(shù)字，用于亞馬遜等平臺(tái)后臺(tái)綁定

3、EORI號(hào)：海關(guān)備案號(hào)

非歐盟產(chǎn)品的免費(fèi)流通請(qǐng)求由授權(quán)人提交相應(yīng)的申請(qǐng)，依照歐盟海關(guān)法第158(1)條;原則上，申請(qǐng)人必需是歐盟居民(UCC第170(2))，但是并非必需，存在模棱兩可的區(qū)間。

德國(guó)規(guī)定，非歐盟企業(yè)所注冊(cè)的EORI一年的商品注冊(cè)/登記不能超過(guò)10次;超過(guò)之后須要追求本地的清關(guān)公司作為indirect representation，或者由consignee來(lái)清關(guān)。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。