中國版CRS落地，高凈值人群該如何積極應(yīng)對？-ESG跨境

CRS是什么？為什么要實(shí)行CRS？

CRS-Common Reporting Standard的英文縮寫，中文翻譯為“統(tǒng)一報(bào)告尺度”，它是2014年7月OECD宣布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information(AEOI) in TaxMatters(AEOI尺度，金融賬戶涉稅信息主動交流尺度)的一個(gè)構(gòu)成部分。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)推出的，用于指點(diǎn)參與司法管轄區(qū)定期對稅收居民金融賬戶信息金融交流的準(zhǔn)則，意在通過增強(qiáng)全球稅收合作供給稅收透明度，打擊應(yīng)用跨境金融賬戶回避稅行動。CRS的制度樹立在美國海外《海外賬戶納稅法案》(FATCA)和歐盟儲蓄指令等信息共享法規(guī)基本上。

依據(jù)AEIO尺度開展金融賬戶涉稅信息交流，首先由A國(地域)金融機(jī)構(gòu)通過盡職調(diào)查程序辨認(rèn)B國(地域)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(地域)主管部門報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人辨認(rèn)號、地址、賬號、余額、利息、股息以及銷售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(地域)稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國稅務(wù)主管當(dāng)局開展信息交流，最終實(shí)現(xiàn)各國(地域)對跨境涉稅信息的有效監(jiān)管。

Q

CRS與FATCA有什么差別？

FATCA與CRS有如下四點(diǎn)不同：

信息交流模式不同

FATCA的信息交流模式為各金融機(jī)構(gòu)向美國稅務(wù)局交流信息。FATCA法案的信息有兩種合作模式：

1、金融機(jī)構(gòu)→締約國→美國國稅局。這里又分為單邊或雙邊交流模式(中國與美國協(xié)議的是雙邊交流模式)。

2、金融機(jī)構(gòu)→美國國稅局。請求締約國的金融機(jī)構(gòu)直接向美國國度稅務(wù)局報(bào)告美國納稅人的信息。CRS下的信息交流模式是各個(gè)國度之間的稅務(wù)信息交流。CRS是基于完整互惠模式的主動信息交流。

對象不同

FATCA重要影響的是在美國外有賬戶的美國人(美國稅務(wù)居民)，美國跨國公司及締約國外國金融機(jī)構(gòu)。CRS影響的是100多個(gè)簽約國的非稅務(wù)居民，影響規(guī)模更為普遍。有些人即使不須要依據(jù)FATCA上報(bào)財(cái)務(wù)賬戶，但在CRS下，就須要上報(bào)。

尺度不同

FATCA只針對余額超過50000美元的個(gè)人賬戶，以及不同限制的公司賬戶。CRS沒有更低金額限制。

處分尺度（代扣代繳）不同

FATCA法案下，金融機(jī)構(gòu)需將個(gè)人賬戶達(dá)5萬美金，或企業(yè)賬戶余額25萬美金等具有美國身份客戶的資料向美國稅務(wù)局申報(bào)，否則這些機(jī)構(gòu)在美國的投資收益會被客以30%重稅后能力匯出，強(qiáng)迫金融業(yè)者就范。而CRS則是各個(gè)國度間的結(jié)合申報(bào)準(zhǔn)則，各個(gè)國度依照準(zhǔn)則請求自行收集在本國的非稅居民財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行主動交流，無需實(shí)行代扣代繳責(zé)任。

Q

CRS將會影響到哪些人群？

1. 已經(jīng)移民的中國人

您是中國人，但是已經(jīng)取得了他國移民永居權(quán)身份，那么恭喜您——中招了。依據(jù)CRS協(xié)定，您在中國境內(nèi)的資產(chǎn)將會披露給移民國。如果您之前未向移民國全面申報(bào)資產(chǎn)，那極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳以及各種罰金。

2.海外有金融資產(chǎn)配置的人

您是中國人，不管您是否移民，您在境外(包含香港)有金融資產(chǎn)(包含：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)債權(quán)權(quán)益等等)。進(jìn)這些金融資產(chǎn)寄存的國度或地域會將您所持有的金融資產(chǎn)情形交流給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3. 在海外持有殼公司的投資人

很多中國籍人士會在境外稅收非常優(yōu)惠的地區(qū)(BVI、開曼等)設(shè)立過公司，通過公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開戶持有資產(chǎn)，也通過公司賬戶來進(jìn)行理財(cái)或花費(fèi)。那么，這類企業(yè)可能會被認(rèn)定為“消極類非金融機(jī)構(gòu)”(殼公司)。依據(jù)CRS準(zhǔn)則，這些公司的財(cái)務(wù)信息將會被穿透，上報(bào)給殼公司的實(shí)際掌握人所在國的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4. 在中國有資產(chǎn)的外籍人士

您是外籍人士，在中國有金融資產(chǎn)(包含：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券賬戶、期貨賬戶、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)債權(quán)權(quán)益等等)。國內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)會將您所持有的金融資產(chǎn)情形上報(bào)給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)將會把您的資產(chǎn)信息交流給您的所在國度。

Q

CRS的相干法規(guī)以及時(shí)光進(jìn)度

共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)是各個(gè)國度結(jié)合起來設(shè)立的一個(gè)申報(bào)尺度，意在打擊避稅和洗錢犯法。首批許諾在2017年就開端實(shí)行CRS的國度(地域)就有44個(gè)。目前已經(jīng)有除了美國外的100多個(gè)國度許諾參加CRS，我國在2015年底就與OECD簽署協(xié)定，許諾2018年中國與其他參與的國度開端進(jìn)行金融賬戶的信息交流。

那說到這里，讓我們來看一下，在CRS下金融機(jī)構(gòu)到底須要做些什么?哪些信息將會被交流?我國的交流進(jìn)度又是怎樣的?

RS下的金融機(jī)構(gòu)：C存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

CRS下的金融賬戶：存款賬戶、托管賬戶、股權(quán)或債權(quán)權(quán)益以及有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或年金合同

金融賬戶持有人：以上這些“金融賬戶”的賬戶持有人是不是屬于CRS參與國的稅收居民。如果被判定為是，那么所有金融賬戶的信息將會被交流給所在國。

須要注意的是：

1、除了一些小額貸款機(jī)構(gòu)外幾乎所有金融機(jī)構(gòu)都被包含在了CRS之內(nèi)。

2、CRS下其實(shí)是所有資產(chǎn)信息都會被交流，而不存在100萬美金這一說法。首批100萬美金的說法只是因?yàn)橹袊目蛻粜畔⑦^于宏大而采用的一個(gè)過渡辦法。所以疏散個(gè)人資產(chǎn)其實(shí)并不能規(guī)避CRS。

3、CRS中提到的稅收居民與我們通常懂得的國度居民是有差別的。每個(gè)國度的稅收居民請求都不同，所以如何選擇稅收居民就顯得格外主要。

Q

CRS對個(gè)人有何影響，我們應(yīng)如何應(yīng)對？

我國的稅務(wù)系統(tǒng)至今還沒有特殊完美，我國大部分高凈值客戶還沒有對自己有過稅務(wù)計(jì)劃。隨同著CRS協(xié)定的出臺，我國的稅務(wù)系統(tǒng)將越發(fā)完美，國內(nèi)外的稅務(wù)信息也越發(fā)透明，所以任何刻意規(guī)避CRS的行動都應(yīng)當(dāng)被避免。CRS是各個(gè)參與國的稅務(wù)專家結(jié)合起來構(gòu)建的一個(gè)全球涉稅信息互換體系，發(fā)展多年已逐步完美，我們應(yīng)當(dāng)更多的是來斟酌如何計(jì)劃自身的稅務(wù)計(jì)劃，而不是想著如何去規(guī)避它。下面簡略的給各位一些稅務(wù)計(jì)劃的建議。

1、稅收居民的身份必定要支配好。不同國度的認(rèn)定非常不同。某些情形下轉(zhuǎn)變稅收居民身份對個(gè)人是有利的。

2、 如果本人的稅收居民身份不能隨便轉(zhuǎn)變，可以斟酌下一代的稅收居民身份的選擇，在此項(xiàng)下有些工具可以應(yīng)用來完成納稅優(yōu)化。比如離岸家族信托，如果家族信托在很長一段時(shí)光沒有收入的時(shí)候，這部分信息不須要披露，會有延遲納稅的作用。

3、梳理現(xiàn)有財(cái)富配置狀態(tài)，懂得自己以非稅收居民身份開立的金融賬戶所在地對于金融賬戶信息披露的請求，篩選可能被披露的金融賬戶。

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