發(fā)亞馬遜FBA物流，必須知道的外貿(mào)出口退稅流程-ESG跨境

1.為什么會(huì)有出口退稅？

出口貨物出口前國(guó)家在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通中實(shí)際承擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅，在貨物申報(bào)出口后返還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免國(guó)際重復(fù)征稅。

因?yàn)閲?guó)外會(huì)對(duì)我們過(guò)去銷售的商品征收增值稅和關(guān)稅，所以我們出口的時(shí)候稅負(fù)應(yīng)該是零，這樣即使外國(guó)人征收了稅，我們也可以和外國(guó)人的商品公平競(jìng)爭(zhēng)。

2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

同樣，對(duì)于出口，生產(chǎn)企業(yè)要辦理免、退稅手續(xù)，而外貿(mào)企業(yè)相對(duì)簡(jiǎn)單。一般出口環(huán)節(jié)免征銷項(xiàng)稅，退還進(jìn)項(xiàng)稅；也有只能退不能退的，比如小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅，或者其產(chǎn)品免稅；有不免不退的產(chǎn)品，就是禁止出口的產(chǎn)品。

3.業(yè)務(wù)流程

1)經(jīng)海關(guān)取得外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)和進(jìn)出口權(quán)后，需辦理出口退(免)稅備案；

2)獲取報(bào)關(guān)單、收據(jù)等憑證，核對(duì)確認(rèn)發(fā)票，錄入出口退稅數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)；

取得出口退稅報(bào)關(guān)單和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并收匯后，即可在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入退稅申報(bào)數(shù)據(jù)(出口清單、采購(gòu)清單、匯總報(bào)關(guān)單、打印報(bào)關(guān)單、生成申報(bào)電子數(shù)據(jù)包)。

3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，獲得退稅。

4.會(huì)計(jì)處理

到了最后一部分，就是入帳了。

1)購(gòu)買商品時(shí)(有專票)

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸:應(yīng)付賬款

2)出口貨物收入按FOB計(jì)算

借方:應(yīng)收賬款

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

*出口免征銷項(xiàng)稅，不含銷項(xiàng)稅。

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

4)出口貨物的征收和退稅存在稅率差異，需要轉(zhuǎn)入成本。

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

5)計(jì)提出口退稅款

根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕22號(hào))，增設(shè)“應(yīng)收出口退稅”一級(jí)科目，核算增值稅、消費(fèi)稅等。即應(yīng)退回并實(shí)際收到的銷售出口貨物，而不是原科目“其他應(yīng)收款——出口退稅應(yīng)收款”。

借:應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6)收到出口退稅

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅。

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