出口退稅備案要求之委托報關(guān)協(xié)定和代理報關(guān)費發(fā)票解讀-ESG跨境

稅務(wù)總局頒布了2022年第9號第二條新修訂的出口退稅備案文件要求，增長了委托報關(guān)協(xié)定和委托報關(guān)單位出具的代理報關(guān)費發(fā)票。

1、委托報關(guān)協(xié)定在哪里查詢打??？

登錄國際貿(mào)易單窗口的貨物申報委托報關(guān)協(xié)定上的報關(guān)單號、進出口日期、提(運)單號等項目與報關(guān)單一致。

此外，對于無紙化報關(guān)，還可以直接在電子口岸的報關(guān)代理委托模塊中查詢打印。

2、代理報關(guān)費發(fā)票必需報關(guān)公司開

依據(jù) 稅務(wù)總局公告2022年第9號第2條第3點：出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的文件（包含委托報關(guān)協(xié)定、委托報關(guān)單位出具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等），需要委托報關(guān)單位開具發(fā)票。處所稅務(wù)機關(guān)還要求委托報關(guān)單位開具報關(guān)費發(fā)票，但企業(yè)在實際業(yè)務(wù)中難以做到。

大多數(shù)跨境電子商務(wù)企業(yè)仍采取委托報關(guān)模式，即委托報關(guān)公司經(jīng)營報關(guān)。

此時，在預(yù)備備案單證時，需要預(yù)備委托報關(guān)協(xié)定和代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票。然而，在預(yù)備文件時，許多企業(yè)發(fā)覺代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票不是由報關(guān)公司開具的。

這是因為出口企業(yè)不直接將報關(guān)業(yè)務(wù)委托給報關(guān)公司，而是將所有訂艙、運輸、報關(guān)等委托給貨運代理公司。但是很多貨運代理公司沒有報關(guān)才能，所以貨運代理公司找專業(yè)的報關(guān)公司經(jīng)營報關(guān)，出口企業(yè)與報關(guān)公司簽署無紙化委托協(xié)定，這是委托報關(guān)的硬性要求，即國內(nèi)發(fā)貨人必需與代理報關(guān)公司簽署委托報關(guān)協(xié)定。

但在開具發(fā)票時，不是報關(guān)公司直接向出口企業(yè)開具發(fā)票，而是向貨運代理公司開具發(fā)票，貨運代理公司與運輸、港口雜項費用一起向出口企業(yè)開具發(fā)票，導(dǎo)致出口企業(yè)發(fā)覺委托代理協(xié)定報關(guān)公司與發(fā)票不一致，部分稅務(wù)機關(guān)說文件不合規(guī)。

因此，在9號公告中，委托報關(guān)單位開具的代理服務(wù)費發(fā)票的要求不僅要看條款，還要依據(jù)業(yè)務(wù)實際情形來看：即無論是直接經(jīng)營報關(guān)的報關(guān)公司還是委托給貨代的一攬子貨代公司，都應(yīng)符合備案文件的規(guī)定。

另一個問題是發(fā)票名稱，如果只委托報關(guān)公司，發(fā)票名稱必需是代理報關(guān)服務(wù)費，但如果一攬子委托給貨運代理，那么貨運代理總是開具發(fā)票，發(fā)票不會單獨顯示代理報關(guān)服務(wù)費，這不顯示附加費用細節(jié)或?qū)~單。

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