可零征或免征增值稅的跨境物流行為-ESG跨境

營改增小規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元(＜500萬元)的納稅人。營改增一般納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元(≥500萬元)的納稅人。

(一)國際運輸服務(wù)。即：1.在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境。2.在境外載運旅客或者貨物入境。3.在境外載運旅客或者貨物。

(二)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

二、中國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列物流相關(guān)服務(wù)免征增值稅(財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外)：

(一)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。

(二)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)(包括出口貨物保險和出口信用保險)。

(三)向境外單位提供的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)。

(四)以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

(五)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

三、按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。

境內(nèi)的單位或個人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率。

境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

四、境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。

五、對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

作為中國電子商務(wù)研究中心“互聯(lián)網(wǎng)+”智庫系列叢書第五部，國內(nèi)跨境電商行業(yè)首部系統(tǒng)性巨著——《跨境電商2.0：新常態(tài)下“互聯(lián)網(wǎng)+ 一帶一路”》正在編寫。該書詳解跨境電商框架及現(xiàn)狀、指出痛點幫 助企業(yè)更好“突圍”，全面呈現(xiàn)跨境電商全產(chǎn)業(yè)鏈與“一帶一路”帶 來的戰(zhàn)略機遇?，F(xiàn)面向跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈企業(yè)開展案例征集、招商合作 、團購征訂，聯(lián)系：張老師，0571-85337328，郵箱：b2b@netsun.com，詳見：

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某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運輸服務(wù)和倉儲搬運服務(wù)。1月，該公司取得貨物運輸服務(wù)收入為600萬元，倉儲搬運服務(wù)收入為200萬元。假設(shè)以上收入均為不含稅價，城建稅稅率成為7%，教育費附加3%，本月可抵扣的進項稅額為30萬元，無上期留抵稅。某公司為增值稅一般納稅人，該企業(yè)為客戶提供貨物運輸服務(wù)和倉儲搬運服務(wù)。1月，該公司取得貨物運輸服務(wù)收入為600萬元，倉儲

方案一：若該公司未分別核算兩項業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=(600+200)*11%-30=58(萬元)

方案二：若該公司分別核算兩項業(yè)務(wù)收入，則應(yīng)繳納的增值稅=600*11%+200*6%-30=48(萬元)

兩種方案增值稅附加相差=(58-48)*(7%+3%)=1(萬元)

該公司分別核算兩項業(yè)務(wù)收入后少繳增值稅及附加=58-48+1=11(萬元)

搬運服務(wù)收入為200萬元。假設(shè)以上收入均為不含稅價，城建稅稅率成為7%，教育費附加3%，本月可抵扣的進項稅額為30萬元，無上期留抵稅額。

“營改增”后，做跨境物流可以選擇性的將非主要業(yè)務(wù)外包，一方面能增加可抵扣進項額，減少需繳納的增值稅，在享受專業(yè)服務(wù)同時，還可因為抵扣鏈條延長而享受到稅收優(yōu)惠。此外，企業(yè)可以通過把相關(guān)業(yè)務(wù)分離成立子公司的形式(如將原來的內(nèi)部運輸隊分離出來，成立具有一般納稅人資質(zhì)的獨立法人)，延長增值稅抵扣鏈條，享受稅收優(yōu)惠。(來源：浙江電子口岸平臺；編選：中國電子研究中心）

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