海關進口增值稅專用繳款書是什么，如何使用？-ESG跨境

很多納稅人平時接觸到最多的扣稅憑證就是增值稅專用發(fā)票，而對于海關進口增值稅專用繳款書還是比較陌生。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人真實進口貨物，從海關取得海關進口增值稅專用繳款書，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。那么海關進口增值稅專用繳款書是什么？跨境電商賣家如何使用海關進口增值稅專用繳款書進行抵扣？

海關進口增值稅專用繳款書是什么？

海關進口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

海關進口增值稅專用繳款書有什么作用？

海關進口增值稅專用繳款書共六聯(lián)：

第一聯(lián)：（收據(jù)）國庫收款簽章后繳納款單位或個人

第二聯(lián)：（付款憑證）由繳庫單位開戶銀行作付出憑證

第三聯(lián)：（收款憑證）由收款國庫作收入憑證

第四聯(lián)：（回執(zhí)）由國庫蓋章后退回海關財務部門

第五聯(lián)：（報查）關稅收款后退回海關，待征稅送當?shù)囟悇諜C關

第六聯(lián)：（存根）由填發(fā)單位存查

海關進口增值稅專用繳款書如何使用？

自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

海關進口增值稅專用繳款書抵扣期限是多久？

國家稅務總局2017年第11號公告《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》作出新的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

海關進口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？

滯留，是指納稅人申請稽核的海關繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應的海關已核銷海關繳款書號碼。滯留狀態(tài)的海關繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對，并非比對結果異常。

如納稅人上傳的海關繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時間刷新看看稽核明細查詢最新結果。

海關進口增值稅繳款書怎么補辦？

據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。

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